Порядок уменьшения суммы налога индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения и (или) систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен п. 3.1 ст. 346.21 и п. 2.1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ.

Указанные налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и (или) систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, вправе уменьшить  сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФСС в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50 % от суммы данного налога. При этом сумма налога, исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных именно в данном периоде.

Соответственно при расчете суммы налога, уплачиваемой в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, или единого налога на вмененный доход необходимо учитывать следующее.

Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, или единого налога на вмененный доход может быть уменьшена индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не только на сумму уплаченного фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов в размере 1 % от суммы дохода, превышающей 300000 руб.

В случае уплаты страховых взносов в фиксированном размере и суммы страховых взносов, рассчитываемой в размере 1 % от суммы дохода, превышающего 300000 руб., частями в течение налогового (отчетного) периода, сумма налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, или единого налога на вмененный доход, может быть уменьшена индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за каждый налоговый (отчетный) период на уплаченную часть фиксированного платежа, в том числе на уплаченную часть платежа по ставке в размере 1 % с дохода, превышающего 300000 руб., без применения ограничения в виде 50 % от суммы данного налога.