АКТ внеплановой ревизии соблюдения бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения в муниципальном автономном общеобразовательном учреждении «Средняя общеобразовательная школа п.Шимск имени Героя Советского Союза А.И. Горева»

Наименование:

Дата:

18.04.2018

АКТ

внеплановой ревизии соблюдения бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения в муниципальном автономном общеобразовательном учреждении «Средняя общеобразовательная школа п.Шимск имени Героя Советского Союза А.И. Горева»

р.п.Шимск 30 марта 2018 года

На основании удостоверения на проведение ревизии от 05 февраля 2018 года № М19-48-И/КФ, выданного председателем Комитета финансов Администрации Шимского муниципального района М.Б.Ивановой, главным специалистом отдела бухгалтерского учета, отчетности, контрольно-ревизионной работы Комитета финансов Администрации Шимского муниципального района Вороновой Ю.В. проведена внеплановая ревизия соблюдения бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения в муниципальном автономном общеобразовательном учреждении «Средняя общеобразовательная школа п.Шимск имени Героя Советского Союза А.И. Горева» (далее – МАОУ «СОШ» п.Шимск им.Героя Советского Союза А.И.Горева, Учреждение) за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 года.

Ревизия начата: 06 февраля 2018 г.

окончена: 31 марта 2018 г.

Должность директора МАОУ «СОШ» п.Шимск им.Героя Советского Союза А.И.Горева весь проверяемый период занимала Рыбкина Лариса Евгеньевна (с правом первой подписи), главного бухгалтера – Пешкова Ирина Ивановна (с правом второй подписи).

В МАОУ «СОШ» п.Шимск им.Героя Советского Союза А.И.Горева в данный момент проходит проверка УМВД России по Новгородской области Управлением экономической безопасности и противодействия коррупции произведена выемка бухгалтерских документов за 2017 год. Внеплановая ревизия проводилась выборочно по предъявленным документам за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 года:

— учетная политика;

— штатные расписания и тарификации;

-бухгалтерские документы журнального порядка за ноябрь, декабрь 2017 года;

— налоговые декларации (частично);

— главная книга за 2016, 2017 год;

— инвентаризационные описи;

— акты сверок;

— планы финансово-хозяйственной деятельности;

— годовая бухгалтерская отчетность за 2016,2017 год;

— договора о материальной ответственности;

— соглашения на иные цели.

Ревизией установлено:

1.Общие сведения о проверяемой организации

Полное наименование: муниципальное автономное общеобразовательное учреждение «Средняя общеобразовательная школа» п.Шимск имени Героя Советского Союза А.И.Горева

Сокращенное наименование: МАОУ «СОШ» п.Шимск им.Героя Советского Союза А.И.Горева

Учреждение относится к типу – автономное. Тип образовательной организации в соответствии с образовательными программами, реализация которых является основной целью ее деятельности – общеобразовательная организация.

Форма собственности (ОКФС): 14 — Муниципальная собственность

Организационно-правовая форма (ОКОПФ):75401 – муниципальное автономное учреждение.

Вид экономической деятельности (ОКВЭД):

85.14: Образование среднее общее
80.21.2: Среднее (полное) общее образование

85.41: Образование дополнительное детей и взрослых
80.10.3: Дополнительное образование детей

ОГРН: 1025301787610

ИНН: 5319002812

КПП: 531901001

Банковские реквизиты:

Лицевые счета:

№ 30506Щ06260 — лицевой счет автономного учреждения,

№ 31506Щ06260 — отдельный лицевой счет автономного учреждения

открытые в Управление Федерального казначейства по Новгородской области

Юридический адрес: 174150, Новгородская область, Шимский район, п. Шимск, ул. Коммунальная, дом.19.

Филиал МАОУ: муниципального автономного общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа» п.Шимск имени Героя Советского Союза А.И.Горева в с.Подгощи.

Сокращенное наименование : филиал МАОУ «СОШ» п.Шимск им.Героя Советского Союза А.И.Горева в с.Подгощи.

Место нахождение филиала: 174150, Новгородская область, Шимский район, с.Подгощи, ул. Школьная, дом 23.

Учредителем и собственником имущества является Шимский муниципальный район. Функции и полномочия учредителя от имени Шимского района осуществляют Администрация Шимского муниципального района.

Телефон: 8(816 56) 54-422

Учреждение имеет печать с полным наименованием Учреждения на русском языке, штампы, бланки со своим наименованием, официальный сайт Учреждения в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». Муниципальное задание для Учреждения формируется и утверждается Администрацией района в соответствии с видами деятельности. Финансовое обеспечение выполнения муниципального задания осуществляется в виде субсидий из бюджета Шимского района и иных не запрещенных федеральными законами источников с учетом расходов на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленных за Учреждением Администрацией района или приобретенных Учреждением за счет средств, выделенных ему на приобретение такого имущества, расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается соответствующее имущество, в том числе земельные участки.

Учреждение осуществляет в порядке, установленном Администрацией района, полномочия Шимского района по исполнению публичных обязательств перед физическими лицами, подлежащих исполнению в денежной форме. Финансовое обеспечение указанных полномочий осуществляется в порядке, установленном Администрацией района.

Основной целью деятельности Учреждения является образовательная деятельность по образовательным программам начального общего, основного общего, среднего общего образования, реализация адаптированных образовательных программ, осуществление присмотра и ухода за обучающимися с ОВЗ, в группах продленного дня, реализация дополнительных образовательных программ, оказание психолого- педагогической, социально-педагогической помощи обучающимся.

Учреждение также осуществляет образовательную деятельность по следующим образовательным программам, реализация которых не является основной целью его деятельности: дополнительные общеобразовательные программы.

Предметом деятельности Учреждения является обучение и воспитание в интересах человека, семьи, общества и государства, создание благоприятных условий для разностороннего развития личности.

Учреждение реализует дополнительные общеразвивающие программы научно-технической, естественнонаучной, физкультурно-спортивной, художественно-эстетической, туристско-краеведческой, социально-педагогической, эколого-биологической направленности

Учреждение осуществляет следующие виды деятельности, относящиеся к основной:

— начальное общее, основное общее, среднее общее образование;

— образовательная деятельность по образовательным программам.

В соответствии с данными видами деятельности Администрация района формирует и утверждает муниципальное задание для Учреждения.

Кроме муниципального задания Учреждение по своему усмотрению вправе выполнять работы, оказывать услуги, относящиеся к его основной деятельности, для граждан и юридических лиц за плату и на одинаковых при оказании однородных услуг условиях в порядке, установленном федеральными законами.

Учреждение вправе осуществлять следующие иные виды деятельности лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, и соответствует указанным целям:

— дополнительное образование детей;

— пользование библиотечным фондом;

— предоставление дополнительных образовательных услуг, в том числе обучение по дополнительным образовательным программам; преподавание специальных курсов и циклов дисциплин, репетиторство; занятия с обучающимися углубленным изучением предметов, не входящих в учебный план;

— организация питания.

Осуществление приносящей доход деятельности:

-аренда помещений.

Указанный в данном разделе перечень видов деятельности, которые Учреждение вправе осуществлять в соответствии с целями, для достижения которых оно создано, является исчерпывающими.

Анализ нормативных правовых актов

Учреждение является подведомственным учреждением Администрации муниципального района. На основании Устава Учреждения работникам установлены должностные инструкции.

Соглашением от 26.12.2016 «О порядке и условиях предоставления из бюджета муниципального района субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) (далее — Соглашение) Муниципальному автономному общеобразовательному учреждению «Средняя общеобразовательная школа» п.Шимск имени Героя Советского Союза А.И. Горева утверждены финансовые средства на 2017 год в сумме 41985700 рублей 00 копеек, на 2018 год- 42501600 рублей 00 копеек, 2019 год — 4251600 рублей 00 копеек.

В течение года в соглашение внесено 9 (Девять) изменений, уточненные на конец 2017 года финансовые средства на 2017 год составили 42342619 рублей 97 копеек, 2018 и 2019 год не изменились.

Субсидии на иные цели составили 713335 рублей 00 копеек, из них за счет средств бюджета муниципального района – 393705 рублей 00 копеек.

В нарушении Приказа Минфина России от 21.07.2011 N 86н «Об утверждении порядка предоставления информации государственным (муниципальным) учреждением, ее размещения на официальном сайте в сети Интернет и ведения указанного сайта» информация о планах финансово-хозяйственной деятельности размещена на сайте www.bus.gov.ru с нарушением сроков размещения пять рабочих дней:

— план финансово-хозяйственной деятельности от 27.01.2017 года размещен 15.03.2017 года;

— план финансово-хозяйственной деятельности от 10.03.2017 года размещен 12.04.2017 года;

— план финансово-хозяйственной деятельности от 07.06.2017 года не размещен;

— план финансово-хозяйственной деятельности от 06.10.2017 года размещен 18.10.2017 года;

— план финансово-хозяйственной деятельности от 05.12.2017 года размещен 19.12.2017 года;

— план финансово-хозяйственной деятельности от 15.12.2017 года не размещен;

— план финансово-хозяйственной деятельности от 29.12.2017 года размещен 09.01.2018 года.

В нарушении п.7 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» учетная политика принята приказом МАОУ «СОШ» п.Шимск им.Героя Советского Союза А.И.Горева №1 от 11.01.2017 года, а не первым рабочим днем.

Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» утратил силу с 01.01.2013 года, в учетной политике следует использовать Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Приказ Минфина РФ от 15.12.2010 N 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» утратил силу в связи с изданием Приказа Минфина России от 30.03.2015 N 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению».

Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» не распространяет свое действие на муниципальные учреждения, автономных учреждения должны руководствоваться Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению», Приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению».

В пункте 2.1 учетной политики для целей бухгалтерского учета ссылка на п.4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», которое распространяет действие только на коммерческие организации.

В нарушении п.92 приказа Минфина России от 01.12.2010 N 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее Инструкция 157н) в учетной политике указано, что на основные средства стоимостью от 3000 до 100000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100%, что является нарушением – на основные средства только до 40000 рублей, на объекты библиотечного фонда стоимостью до 40000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию.

В учетной политике дано неверное понятие, что к особо ценному движимому имуществу относятся основные средства стоимостью от 500 млн. рублей.

В нарушении п.11 Инструкции 157н организация самостоятельно не может определять, какие первичные документы, к какому регистру бухгалтерского учета подшиваются.

Для учета материалов п.2.3 учетной политики следует руководствоваться п.3 Приказа Минфина России от 23.12.2010 N 183н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению».

В учетной политике учреждения не указана форма расчетного листка.

3.Лицевые счета в Управлении Федерального казначейства по Новгородской области, текущие счета и прочие счета в банках, банковские операции

Лицевые счета:

№ 30506Щ06260 — лицевой счет автономного учреждения,

№ 31506Щ06260 — отдельный лицевой счет автономного учреждения

Достоверность, законность банковских операций, наличие оправдательных документов, их соответствие банковским выпискам проверена за ноябрь-декабрь 2017 года. В журнале операций № 2 «Журнал операций с безналичными денежными средствами» к платежным поручениям не в полном объеме приложены документы, которые являются основанием для оплаты. В учреждении ведутся два журнале операций № 2 «Журнал операций с безналичными денежными средствами» и журнал операций №2А, чем нарушен п.11 Инструкции 157н. В журнале операций № 4 «Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками» не во всех товарных накладных имеется подпись директора.

4.Денежные средства в кассе, кассовые операции.

В нарушении постановления Государственного комитета РФ по статистике от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» в кассовой книге за декабрь отсутствует подпись кассира. Для хранения денежных средств в учреждении имеется несгораемый сейф. В учетной политике не указано, когда должна проводиться ревизия кассы, вследствие этого ревизия кассы не проводилась.

Другие вопросы, касающиеся финансово-хозяйственной деятельности учреждения.

В нарушении статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказа Минфина РФ от 13.06.1995 №49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» перед составлением годовой бюджетной отчетности не в полном объеме проведена инвентаризация финансовых обязательств (расчетов по платежам в бюджет и внебюджетные фонды).

При проведении инвентаризации финансовых обязательств необходимо включить: инвентаризацию расчетов с кредитными организациями; проверку расчетов с бюджетом; проверку состояния расчетов с контрагентами (покупателями, поставщиками); инвентаризацию расчетов по авансовым отчетам; инвентаризацию расчетов с работниками по заработной плате и иным выплатам; полную инвентаризацию финансовых обязательств организации в отношении всех дебиторов и кредиторов. Проверка идентичности данных о расчетах проводится в отношении каждого из указанных субъектов обособленно.

В нарушении п.21 Инструкции 157н организация аналитического учета осуществляется в автономном учреждении путем обособленного учета операций, осуществляемых в рамках различных видов деятельности (1 — деятельность, осуществляемая за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации (бюджетная деятельность); 4 -деятельность за счет субсидий на выполнение задания, 2 — приносящая доход деятельность; 5 — субсидии на иные цели), что подтверждаются таблицей 1, таблицей 2. При сверке главной книги и формы 0503730 выявлены расхождения по видам деятельности:

	на 01.01.2016 года счет 040130000			на 01.01.2017 года счет 040130000			на 01.01.2018 года счет 040130000
	Форма 0503730	Главная книга	отклонения	Форма 0503730	Главная книга	отклонения	Форма 0503730	Главная книга	отклонения
2 — приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)	2970700,53	1387819,24	1582881,29	3541657,66	1956815,37	1584842,29	4117672,91	4123397,91	-5725,00
4-субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания	47674228,10	49272351,39	-1598123,29	49483858,79	51083943,08	-1600084,29	49129923,84	49124198,84	5725,00
5- субсидии на иные цели	15242,00	0,00	15242,00	0,00	-15242,00	15242,00	0,00	0,00	0,00
Итого	50660170,63	50660170,63	0,00	53025516,45	53025516,45	0,00	53247596,75	53247596,75	0,00

При сверке остатков на конец 2016 года и на начало 2017 года имеются расхождения:

	Остатки по счетам на 31.12.2016 по Дт	Остатки по счетам на 01.01.2017 по Дт	Отклонения	Остатки по счетам на 31.12.2016 по Кт	Остатки по счетам на 01.01.2017 по Кт	Отклонения
2 — приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)	6970352,58	8555194,87	-1584842,29	8555194,87	8555194,87	0,00
4-субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания	118941651,34	117341567,05	1600084,29	117341567,05	117341567,05	0,00
5- субсидии на иные цели	0	0,00	0	15242,00	0,00	15242,00
Итого	125912003,92	125896761,92	15242,00	125912003,92	125896761,92	15242,00

Данное нарушение привело к искажению бухгалтерской отчетности более чем на 10%. В соответствии со ст.15.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях данное нарушение является грубым нарушением требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В актах о списание материальных запасов отсутствует заключение комиссии, в ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения от 31.12.2017 года отсутствуют должность, подпись и расшифровка подписи лица, выдавшего материальные ценности.

Списание основных средств на сумму 117162,19 руб. производится по Дт счета 240110 130 (вместо 130 должно быть 172), а по Кт счета 421006, что приводит к искажению бухгалтерской отчетности, так как учет ведется отдельно по видам деятельности.

При сверке формы 0503130 на 01.01.2018 года и налоговой декларации на имущество организаций за 2017 год выявлены расхождения основных средств на сумму 15273,03 руб. В процессе ревизии данное нарушение устранено, будет предоставлена корректирующая форма декларации.

Анализ ведения кадрового делопроизводства

В соответствии с Правилами внутреннего трудового распорядка МАОУ «СОШ» п.Шимск имени Героя Советского Союза А.И. Горева в Учреждении заведены личные дела на сотрудником Учреждения. Однако, в нарушение этих Правил в личных делах отсутствуют заявления о приеме на работу, листки по учету кадров, автобиографии, копии документов об образовании, медицинские заключения об отсутствии противопоказаний для работы в детском учреждении, копии приказов и назначении и перемещении по службе, поощрениях и увольнениях, опись документов личного дела. Копии документов не заверены.

Анализ первичной унифицированной формы N Т-2 «Личная карточка работника» показал, что кадровой службой Учреждения с 2008 года данная форма не заполняется, что является нарушением постановления Государственного Комитета Российской Федерации по статистике от 05.01.2004 года №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».

Трудовые договора с работниками Учреждения заключены в нарушение приказа Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 26 апреля 2013 года №167н «Об утверждении рекомендаций по оформлению трудовых отношений с работником государственного (муниципального) учреждения при введении эффективного контракта».

Заключение

В учетной политике учреждения не указана форма расчетного листка.

При сверке главной книги и формы 0503730 выявлены расхождения по видам деятельности, при сверке остатков на конец 2016 года и на начало 2017 года имеются расхождения. Данное нарушение привело к искажению бухгалтерской отчетности более чем на 10%. В соответствии со ст.15.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях данное нарушение является грубым нарушением требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В нарушение Правил внутреннего трудового распорядка МАОУ «СОШ» п.Шимск имени Героя Советского Союза А.И. Горева в личных делах отсутствуют заявления о приеме на работу, листки по учету кадров, автобиографии, копии документов об образовании, медицинские заключения об отсутствии противопоказаний для работы в детском учреждении, копии приказов и назначении и перемещении по службе, поощрениях и увольнениях, опись документов личного дела. Копии документов не заверены.

В нарушение постановления Государственного Комитета Российской Федерации по статистике от 05.01.2004 года №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» с 2008 года унифицированная форма N Т-2 «Личная карточка работника» не заполняется.

Главный специалист Комитета финансов Администрации Шимского муниципального района	Директор МАОУ «СОШ» п.Шимск им.Героя Советского Союза А.И.Горева
___________________ Ю.В. Воронова	__________________Е.Г. Конькова

Один акт экземпляра получил: _________