Расширены возможности Личного кабинета индивидуального

предпринимателя

В связи с обновлением мобильного приложения «Личный кабинет индивидуального предпринимателя» (далее – ЛК ИП) для платформ iOs и Android стала доступна функция государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Для использования данной функции пользователю следует установить приложение на свой мобильный телефон и перейти по кнопке «Зарегистрировать ИП», размещённой в нижней части экрана первой страницы приложения.

В результате использования приложения пользователь информируется о сроках посещения налогового (регистрирующего) органа для завершения процесса регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. При посещении налогового (регистрирующего) органа пользователю приложения необходимо предъявить паспорт гражданина Российской Федерации и подписать документы, подготовленные регистрирующим органом на основе информации, переданной пользователем при использовании приложения.

После подписания документов пользователю выдаются расписка в получении документов и регистрационная карта, содержащая логин и пароль доступа к ЛК ИП. При этом пользователь информируется о направлении документов, подтверждающих государственную регистрацию, на адрес электронной почты, указанный при использовании мобильного приложения.

С 01 октября 2023 упрощается порядок направления документов через ЛК ИП. В настоящее время, по общему правилу, документы, направляемые индивидуальными предпринимателями в налоговый орган через ЛК ИП в электронной форме, подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью, выданной в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.04.2011 г. № 63-ФЗ «Об электронной подписи».

В соответствии с нормами Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 октября 2023 года индивидуальные предприниматели смогут направлять в налоговый орган отдельные документы в упрощенном порядке с использованием усиленной неквалифицированной электронной подписи, сформированной в ЛК ИП, соответствующей требованиям Федерального закона от 06.04.2011 г. № 63-ФЗ «Об электронной подписи».

Такие нововведения установлены в отношении:

— уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (п.9 ст. 58 Налогового кодекса РФ).

— заявлений о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (п.4 ст. 78 Налогового кодекса РФ). 

Внесены изменения в закон «Об электронной подписи»

Федеральным законом от 4 августа 2023 № 457-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи». Закон вступает в силу со дня его официального подписания, с 4 августа 2023 года, за исключением некоторых положений, для которых предусмотрен иной порядок применения.

В частности, до 31 августа 2024 года продлена возможность использования квалифицированных сертификатов сотрудников юридических лиц без предоставления машиночитаемой доверенности (МЧД). Сотрудники юридических лиц могут подписывать документы своим сертификатом после 1 сентября 2023 — до тех пор пока не закончится его срок действия, но не позже, чем до 31 августа 2024 года.  Получить сертификат сотрудника после 1 сентября 2023 года будет невозможно. С этой даты аккредитованные удостоверяющие центры для сотрудников смогут выдавать только сертификаты физического лица. 

К аккредитованным удостоверяющим центрам предъявляются теперь более строгие требования по размеру собственных средств. Также вводятся квалифицированные сертификаты ключа проверки электронной подписи сроком действия 12 лет, которые могут выдавать аккредитованные удостоверяющие центры. При этом сроки продления не изменились т.к. срок действия закрытого ключа электронной подписи останется неизменным — один год или 15 месяцев.

Иностранные электронные подписи могут быть признаны усиленными на основании соглашения между участниками трансграничной сделки.

Кроме того, с 1 сентября 2023 года начнется выдача Удостоверяющим центром ФНС России квалифицированных сертификатов филиалов и представительств иностранных юридических лиц.

Внесены значительные изменения в налоговое законодательство в части налогообложения имущества

Федеральным законом от 31.07.2023 г. № 389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации» внесены значительные изменения в налоговое законодательство в части налогообложения имущества, направленные на улучшение качества администрирования имущественных налогов.

По налогу на имущество организаций:

1. Предусмотрены полномочия законодательных органов субъектов Российской Федерации устанавливать особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости жилых строений, многоквартирных домов, наемных домов, садовых домов независимо от вида разрешенного использования земельных участков, на которых они расположены (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс)).

2. Установлена предельная налоговая ставка в размере, не превышающем 0,3 процента, в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, которые принадлежат личному фонду на праве собственности и налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, за исключением объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей (п. 1.2 ст. 380 Кодекса).

3. Установлена предельная налоговая ставка в размере, не превышающем 1,6 процента, на 2024 — 2026 гг. в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью (п. 3.2 ст. 380 Кодекса).

4. В отношении объектов налогообложения, прекративших существование в результате их гибели или уничтожения, введен порядок прекращения налогообложения на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральным законом (п. 4.1 ст. 382 Кодекса).

5. Изменен предельный срок (с 1 марта на 1 февраля) для представления уведомления о порядке представления налоговой декларации в налоговый орган на территории субъекта Российской Федерации; сокращен до 10 дней срок рассмотрения налоговым органом этого уведомления (п. 1.1 ст. 386 Кодекса).

6. Изменен предельный срок (с 25 марта на 25 февраля) для представления налоговой декларации по итогам налогового периода. В связи с этим с 2024 г. отменяется обязанность налогоплательщика представлять в налоговый орган уведомление об исчисленной сумме налога (по объектам, указанным в налоговой декларации) за истекший налоговый период (п. 9 ст. 58, п. 1 ст. 383 Кодекса).

По земельному налогу:

1. Установлен порядок определения налоговой базы в отношении части земельного участка, занятого жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (п. 2 ст. 391 Кодекса).

2. Установлено, что сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с Кодексом и другими федеральными законами (п. 1 ст. 396 Кодекса).

3. Установлен порядок исчисления налога на основании сведений, представленных органами, осуществляющими муниципальный земельный контроль, а также правила информационного взаимодействия налоговых органов с указанными органами (п. 7.2, 18 ст. 396 Кодекса).

4. Установлены условия применения повышающего коэффициента при исчислении налога в случае, если разрешенное использование земельных участков, предусматривающее жилищное строительство или индивидуальное жилищное строительство, установлено после государственной регистрации прав на данные участки (п. 15, 16 ст. 396 Кодекса).

5. Изменены условия прекращения применения повышающего коэффициента при исчислении налога в случае государственной регистрации прав на построенные жилой дом (многоквартирный дом) или на любое помещение в указанном доме (п.15, 16 ст. 396 Кодекса).

6. Установлены особенности применения повышающего коэффициента при исчислении налога в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и (или) юридическими лицами для осуществления жилищного строительства на основании договора о комплексном развитии территории (п. 16.1 ст. 396 Кодекса).

По транспортному налогу:

1. К транспортным средствам, не являющимся объектами налогообложения, отнесены специальные и специализированные автотранспортные средства, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции (пп. 5 п. 2 ст. 358 Кодекса).

2. В отношении объектов налогообложения, прекративших существование в результате их гибели или уничтожения, введен порядок прекращения налогообложения на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральным законом (п. 3.1 ст. 362 Кодекса).

3. Установлен порядок прекращения налогообложения в отношении транспортного средства, находящегося в розыске в связи с его угоном (хищением), а также транспортного средства, находившегося в розыске в связи с его угоном (хищением), розыск которого прекращен (п. 3.5 ст. 362 Кодекса).

4. Установлен порядок исчисления налога в случае изменения места нахождения транспортного средства (п.3.6 ст. 362 Кодекса), в случае изменения характеристик транспортного средства (п. 3.7 ст. 362 Кодекса).

5. Регламентирован информационный обмен ФНС России с органом или иным лицом, уполномоченными МВД России, для представления сведений о транспортных средствах, находившихся в розыске в связи с угоном (хищением) (п. 7 ст. 362 Кодекса).

6. Предусмотрены полномочия ФНС России по утверждению формы пояснений налогоплательщика-организации (ее обособленного подразделения), представляемой на бумажном носителе, в связи с полученным сообщением об исчисленной сумме налога (п. 6 ст. 363 Кодекса).

Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ вступил в силу со дня официального опубликования (опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации 31.07.2023), за исключением отдельных положений, вступающих в силу в иные сроки.

Налоговые агенты с 1 октября могут уведомлять об исчисленных суммах НДФЛ два раза в месяц

Согласно п.9 ст. 58 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс), в случае, если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена Кодексом (за исключением случаев уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений), налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, плательщики страховых взносов представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (далее – Уведомление). Форма Уведомления утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

По общему правилу представить Уведомление надо в налоговый орган по месту учета надо не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. С 01.10.2023 Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ в п. 9 ст. 58 Кодекса вносятся изменения.

Уведомление представляется в налоговый орган по месту учета в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, либо через личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщиками, не указанными в пункте 3 статьи 80 Кодекса, Уведомление может быть представлено на бумажном носителе. Индивидуальными предпринимателями Уведомление может быть представлено в электронной форме по установленному формату через личный кабинет налогоплательщика в виде документа, подписанного усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года № 63-ФЗ «Об электронной подписи».

Организации и индивидуальные предприниматели, исполняющие обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц, в Уведомлении указывают, в том числе, информацию о суммах налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных ими за период с 23-го числа месяца, предшествующего месяцу, в котором представлено указанное уведомление, по 22-е число текущего месяца. В отношении сумм налогов на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами за период с 23 декабря по 31 декабря, Уведомление представляется не позднее последнего рабочего дня года.

Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ предусмотрено, что, начиная с 1 октября 2023 г. налоговые агенты по НДФЛ, помимо основного Уведомления, могут подавать также «досрочное» Уведомление. Так, с 1 октября 2023 г. и до 31 декабря 2023 г. налоговый агент может до истечения 12-го числа текущего месяца представить Уведомление об исчисленной сумме НДФЛ, содержащее сведения о налоге, удержанном за период с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца. При этом налоговый агент по-прежнему обязан подать Уведомление об исчисленном налоге за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца включительно, а также с 23 декабря по 31 декабря, в общие сроки (п. 1 ст. 8, п. 5 ст. 13 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).