Ежеквартальная отчётность по НДФЛ с 2016 года

         С 1 января 2016 года вступает в силу много законов и подзаконных нормативно-правовых актов. Изменения внесены и в Налоговый Кодекс. Начальник Межрайонной  инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Новгородской области Татьяна Михайловна Павлова дала разъяснения по налогу на доходы физических лиц (сокращенно – НДФЛ).

                                         Отчет по НДФЛ

        С 1 января 2016 года все работодатели должны отчитываться по НДФЛ каждый квартал (Приказ ФНС России от 14.10.2015 года №ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и порядка по ее заполнению, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме»).

        Раньше, включая и 2015 год, отчётность по НДФЛ подавалась раз в год не позднее 1 апреля года, следующего за истёкшим отчётным годом в виде  справок формы  2-НДФЛ  на каждое физическое лицо, получившее доход от налогового агента.

         По новым правилам:  начиная с 2016 года, помимо годовых справок 2-НДФЛ, в налоговый орган необходимо представлять расчёт по форме 6-НДФЛ за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом. Итоговый расчёт за год — не позднее 1 апреля следующего года.

Сроки сдачи 6-НДФЛ

За 1 квартал 2016 года — не позднее 4 мая 2016 года

За полугодие 2016 года – не позднее 1 августа 2016 года

За 9 месяцев 2016 года – не позднее 31 октября 2016 года

За 2016 год  – форма 6-НДФЛ сдаётся не позднее 3 апреля 2017 года.

Новшество: расчёт по НДФЛ

        В расчёте 6-НДФЛ необходимо отражать обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доход от этого предприятия, о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также другие данные для исчисления налога.

        Резюмируем:

• За 1 квартал, полугодие, 9 месяцев — подаётся расчёт 6-НДФЛ.
• За отчётный год — расчёт 6-НДФЛ + справка 2-НДФЛ на каждого работника.

Новые штрафы и санкции для налоговых агентов НДФЛ

         В 2016 году ответственность за нарушение законодательства по НДФЛ стала жестче. С 2016 года суммы штрафов стали больше. За  непредставление в установленный срок расчёта по форме 6-НДФЛ будет накладываться штраф в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки.

       Кроме того, если в течение 10 дней по истечении установленного срока не будет представлен расчёт 6-НДФЛ, то налоговый орган вправе приостановить операции по банковским счетам и переводы электронных денежных средств.

        Штраф 500 рублей будет накладываться за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения. Этот штраф могут избежать те, кто сам выявит ошибки в документе и своевременно представит в налоговую уточнённый документ до момента, когда налоговики обнаружат недостоверную информацию.

       К тому же сохраняется штраф 200 рублей за каждый непредставленный или несвоевременно представленный документ по форме 2-НДФЛ.

Способы подачи отчётности по НДФЛ

        Раньше работодатели сдавали отчётность двумя способами.  Если количество работников, получивших доходы, было менее 10 человек, то отчетность можно было сдать на бумажном носителе. Если же количество работающих превышало 10 человек – в электронном виде.

         По новым правилам с 2016 года отчитываться по НДФЛ за предыдущий год можно будет  так: если численность физических лиц, получивших доходы, — менее 25 человек, то разрешается представить отчётность на бумажных носителях. Все остальные налоговые агенты подают отчётность в электронном виде.  Внимание: электронные носители (флешки, диски CD / DVD) для сдачи отчётных документов — запрещены!

Срок подачи уведомлений о невозможности удержать НДФЛ

          Бывают случаи, когда налоговый  агент не имеет возможности  удержать НДФЛ с выплаченных доходов.  К примеру, при выплате физическим лицам по решению суда задолженности по зарплате в размерах, определенных в судебных решениях. Или при выдаче гражданам, не являющимся работниками организации, подарков стоимостью более 4 000 руб., при условии отсутствия в дальнейшем выплат им каких-либо доходов в денежной форме. В таком случае налоговые агенты обязаны письменно сообщить в налоговый орган и налогоплательщику  о невозможности удержать  налог и сумме налога.

         В 2016 году изменились  сроки подачи уведомления о невозможности удержать НДФЛ. Налоговые агенты теперь имеют времени на один месяц больше (раньше уведомления должно было быть подано не позднее 01 февраля) для подачи соответствующего уведомления. По новым правилам оно должно быть подано не позднее 1 марта, следующего за отчетным годом.