| Наименование: | АКТ ревизии целевого использования бюджетных средств в муниципальном автономном дошкольном образовательном учреждении «Детский сад №7 «Звездочка» |
| Дата: | 19.06.2017 |
АКТ
ревизии целевого использования бюджетных средств в муниципальном автономном дошкольном образовательном учреждении «Детский сад №7 «Звездочка»
р.п.Шимск 31 мая 2017 года
На основании удостоверения на проведение ревизии от 03 апреля 2017 года № М19-159-И/КФ, выданного председателем Комитета финансов Администрации Шимского муниципального района М.Б.Ивановой, главным специалистом отдела бухгалтерского учета, отчетности, контрольно-ревизионной работы Комитета финансов Администрации Шимского муниципального района Вороновой Ю.В. проведена ревизия целевого, эффективного и результативного использования бюджетных средств в муниципальном автономном дошкольном образовательном учреждении «Детский сад №7 «Звездочка» (далее – Детский сад №7 «Звездочка») за период с 01.01.2015 по 31.03.2017 года.
Ревизия начата: 04 апреля 2017 г.
окончена: 31 мая 2017 г.
Должность заведующего детским садом №7 «Звездочка» весь проверяемый период занимала Тупицина Елена Федоровна (с правом первой подписи), главного бухгалтера – Альфимова Елена Викторовна (с правом второй подписи).
Ревизия проводилась по предъявленным документам за период с 01.01.2015 по 31.03.2017 года.
Ревизией установлено:
1.Общие сведения о проверяемой организации
Полное наименование: Муниципальное автономное дошкольное образовательное учреждение «Детский сад №7 «Звездочка» Сокращенное наименование: Детский сад №7 «Звездочка»
Форма собственности (ОКФС): 14 — Муниципальная собственность
Организационно-правовая форма (ОКОПФ):75401 – муниципальное автономное учреждение
Вид экономической деятельности (ОКВЭД): 85.11–образование дошкольное, 80.10.1- дошкольное образование (предшествующее начальному общему образованию)
ОГРН: 1025301787280
ИНН:5319002770
КПП:531901001
Банковские реквизиты:
Лицевые счета:
№ 30506Щ06840 — лицевой счет автономного учреждения,
№ 31506Щ06840 — отдельный лицевой счет автономного учреждения
открытые в Управление Федерального казначейства по Новгородской области
Юридический адрес: 174160, Новгородская область, Шимский район, р. п. Шимск, ул. Наманганская, д.4.
Телефон: 8(816 56) 54-766
Учреждение имеет филиал, полное наименование — филиал Муниципального автономного дошкольного образовательного учреждения «Детский сад №7 «Звездочка» в д. Коростынь (филиал Детского сада №7 «Звездочка» в д. Коростынь), место нахождения: 174152, Новгородская область, Шимский район, д. Коростынь, ул. Садовая, д.6.
Учредителем Детского сада №7 «Звездочка» является муниципальное образование «Шимский муниципальный район» в лице Администрации Шимского муниципального района. Собственником имущества Учреждения является Шимский муниципальный район.
Учреждение является некоммерческой организацией, созданной для осуществления образовательной деятельности по образовательным программам дошкольного образования, присмотр и уход за детьми. Предметом деятельности является обучение и воспитание в интересах человека, семьи, общества и государства, создание благоприятных условий для разностороннего развития личности.
Учреждение осуществляет следующие виды деятельности, относящиеся к основной:
— реализация образовательных программ дошкольного образования;
— присмотр и уход за детьми;
— реализация адаптированных образовательных программ дошкольного образования;
— реализация дополнительных общеразвивающих программ физкультурно-спортивной, художественной, туристско-краеведческой, социально-педагогической направленности;
— коррекция нарушений в развитие речи обучающихся;
— осуществление индивидуально ориентированной педагогической, психологической, социальной помощи обучающимся;
— организация охраны здоровья обучающихся (за исключением оказания первичной медико-санитарной помощи, прохождения периодических медицинских осмотров и диспансеризации);
— создание необходимых условий для охраны и укрепления здоровья, организации питания работников Учреждения;
— организация разнообразной массовой работы с обучающимися и родителями (законными представителями) обучающихся для отдыха и досуга в том числе клубных, секционных и других занятий, соревнований, экскурсий;
— проведение фестивалей, выставок, смотров, конкурсов, конференций и иных мероприятий образовательного и просветительного характера;
— организация творческой, экспериментальной и инновационной деятельности;
— проведение мероприятий по межрегиональному и международному сотрудничеству в сфере образования.
Учреждение имеет обособленное имущество на праве оперативного управления, самостоятельный баланс, лицевой счет в Управление Федерального казначейства по Новгородской области, печать со своим наименованием, штампы, бланки и другие средства индивидуализации.
- Анализ нормативных правовых актов
В период с января 2015 года по март 2015 года Учреждение являлось подведомственным учреждением комитета образования Администрации муниципального района с апреля 2015 года Администрации муниципального района. В соответствии с уставом Учреждения основной целью деятельности Учреждения является образовательная деятельность по образовательным программам дошкольного образования, присмотр и уход за детьми, так же образовательная деятельность по дополнительным общеразвивающим программам. Предметом деятельности Учреждения является обучение и воспитание в интересах человека, семьи, общества и государства, создание благоприятных условий для разностороннего развития личности.
На основании Устава Учреждения работникам установлены должностные инструкции.
Указ Президента Российской Федерации от 07 мая 2012 № 597 «О мероприятиях по реализации государственной социальной политики» выполнен. Письмом Комитета образования Администрации Шимского муниципального района от 02.11.2015 №1750 «О выполнении целевых показателей за 2015 год» и на основании предварительной оценки Департамента экономического развития и торговли Новгородской области значение среднемесячной номинально начисленной заработной платы в области составит 25667,00 рублей, а для учреждения показатель средней заработной платы педагогических работников за 2015 год установлен в размере – 30432 рубля 20 копеек, данный показатель выполнен на 100%. Письмом Администрации Шимского муниципального района от 30.11.2016 № М19-2543-И «О значениях целевых показателей на 2016 год» значение целевого показателя средней заработной платы педагогических работников устанавливается исходя из фонда оплаты труда педагогических работников списочного состава на 2016 год и составляет 32183 рубля 00 копеек, данный показатель выполнен в полном объеме.
Соглашением от 30.12.2014 «О порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) (далее — Соглашение) на финансовое обеспечение муниципального задания на 2015 год Детскому саду №7 «Звездочка» утверждены финансовые средства в сумме 8601800 рублей 00 копеек.
В течение года в соглашение внесено 4 (Четыре) изменения, уточненные на конец 2015 года финансовые средства составили 7432980 рублей 66 копеек, что соответствует плану финансово-хозяйственной деятельности. Так же доведены финансовые средства на иные цели в сумме 142791252 рубля 21 копейка, в том числе за счет средств федерального бюджета 110000000 рублей 00 копеек, за счет средств областного бюджета 32366700 рублей 00 копеек, за счет средств бюджета муниципального района – 424552 рубля 21 копейка.
Соглашением от 31.12.2015 «О порядке и условиях предоставления субсидии на оказание муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) на финансовое обеспечение муниципального задания на 2016 год установлены финансовые средства в сумме 9060600 рублей 00 копеек.
В течение года в соглашение внесено 5 (Пять) изменений, уточненные на конец 2016 года финансовые средства составили 9006270 рублей 98 копеек. Субсидии на иные цели составили 35347020 рублей 00 копеек, из них за счет средств областного бюджета – 33185100 рублей 00 копеек, за счет средств муниципального района – 2161920 рублей 00 копеек.
Соглашением от 26.12.2016 «О порядке и условиях предоставления субсидии на оказание муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) на финансовое обеспечение муниципального задания на 2017 год установлены финансовые средства в сумме 8153500 рублей 00 копеек, на 2018 год-22141100 рублей 00 копеек, на 2019 год-22141100 рублей 00 копеек.
Субсидии на иные цели составили 571000 рублей 00 копеек, из них за счет средств бюджета муниципального района – 571000 рублей 00 копеек.
На основании приказов Счетной палаты Новгородской области от 01.12.2016 № 51, от 20.12.2016 № 56 ведущим инспектором Счетной палаты Пинчуком С.В., ведущим инспектором Счетной палаты Максимовой О.О., ведущим инспектором Счетной палаты Зайковым А.А., старшим инспектором Счетной палаты Ивановым Д.В. проведено контрольное мероприятие «Проверка законности и результативности использования субсидии, предоставленной из областного бюджета бюджету Шимского муниципального района на строительство детского сада в р.п. Шимск». На основании проверки выдан акт Счетной палаты Новгородской области от 12 января 2017 года. В связи с этим, Комитетом финансов Администрации Шимского муниципального района данный раздел в проверку не включен.
3.Целевое и эффективное использование бюджетных средств.
В нарушение пункта 2.4.5 Приказа муниципального автономного дошкольного образовательного учреждения от 24.09.2014 №112 «Об утверждении Положения об оплате труда работников МАДОУ «Детский сад комбинированного вида №7» главному бухгалтеру Альфимовой Е.В. на основании приказа от 16.01.2015 № 03 была выплачена премия за январь в размере 80% от установленного оклада, что составляет 12240 рублей 00 копеек, на основании приказа от 06.02.2015 №14 главному бухгалтеру Альфимовой Е.В. была выплачена премия за февраль в размере 4200 рублей 00 копеек. В соответствии с Положением об оплате труда работников МАДОУ «Детский сад комбинированного вида №7» премиальная выплата главному бухгалтеру может быть только квартальная.
4.Лицевые счета в Управлении Федерального казначейства по Новгородской области, текущие счета и прочие счета в банках, банковские операции
Лицевые счета:
№ 30506Щ06840 — лицевой счет автономного учреждения,
№ 31506Щ06840 — отдельный лицевой счет автономного учреждения
На основании Распоряжения Администрации Шимского муниципального района от 20.04.2015 № 56-рг «О передаче муниципальным автономным учреждениям полномочий Администрации Шимского муниципального района по исполнению публичных обязательств перед физическим лицом, подлежащих исполнению в денежной форме, финансового обеспечения» Детскому саду №7 «Звездочка» переданы публичные обязательства. В нарушение п.4 Порядка осуществления муниципальным бюджетным и автономным учреждением полномочий Администрации муниципального района и (или) ее структурных подразделений по исполнению публичных обязательств перед физическим лицом, подлежащих исполнению в денежной форме, и финансового обеспечения их осуществления утвержденного постановлением Администрации Шимского муниципального района от 28.12.2011 №1137 в муниципальном правовом акте не указано:
— ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение учреждением переданных полномочий Администрации муниципального района и (или) ее структурных подразделений;
— порядок проведения Администрацией муниципального района и (или) ее структурным подразделением контроля за осуществлением учреждением переданных полномочий Администрации муниципального района и (или) ее структурных подразделений;
— реквизиты органа Федерального казначейства, в котором будет обслуживаться лицевой счет, предназначенный для отражения операции по переданным полномочиям, открытый Администрации муниципального района и (или) ее структурных подразделений как получателя бюджетных средств.
Достоверность, законность банковских операций, наличие оправдательных документов, их соответствие банковским выпискам проверена за весь ревизуемый период. В журнале операций № 2 «С безналичными денежными средствами» к платежным поручениям подшиваются акты выполненных работ, а должны быть счета, подтверждающие оплату расходов.
5.Денежные средства в кассе, кассовые операции.
В нарушении постановления Государственного комитета РФ по статистике от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» кассовая книга не прошнурована, не отпечатана печатью на последней странице, отсутствует запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано ___ листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге не заверено подписями руководителя и главного бухгалтера.
- Другие вопросы, касающиеся финансово-хозяйственной деятельности учреждения.
В нарушении статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в списках по перечислению заработной платы отсутствуют подписи руководителя и главного бухгалтера. В 2015 году в заявлениях на выдачу денег отсутствует подпись руководителя; не все авансовые отчеты подписаны материально-ответственным лицом, главным бухгалтером, кассиром; в некоторых табелях учета рабочего времени отсутствует подпись ответственного за их ведение руководителя.
В нарушении письма Минфина от 25.08.2014 №03-11-11/42288 отсутствуют письменные заявления работников о перечислении подотчетных сумм на личную банковскую карту с указанием реквизитов.
В нарушении пункта 11 Приказа Минфина России от 01.12.2010 N 157н (ред. от 16.11.2016) «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее инструкция 157н) в журналах операций отсутствуют даты.
В нарушении статьи 12 Федерального закона от 02.01.2000 №29-ФЗ «О качестве и безопасности пищевых продуктов» в актах закупки товара у частных лиц отсутствуют сертификаты соответствия товара.
В нарушении части 6 Инструкции №157н счет 050000000 «Санкционирование расходов» предназначенный для обобщения информации о ходе исполнения автономным учреждением плана финансово-хозяйственной деятельности в 2015 году, 2016 году не велся.
Приказом от 28.01.2015 №11 «Об утверждении состава комиссии на списание материальных ценностей, основных средств на 2015 год» была утверждена комиссия в составе: председатель комиссии — заведующая Тупицина Е.Ф., члены комиссии: главный бухгалтер Альфимова Е.В., бухгалтер Секаро А.А., завхоз по продуктам Г.И. Кузьменко, завхоз по продуктам Савичева С.А., завхоз Рогожникова Л.И., а акты о списании материальных запасов комиссия подписывает другая комиссия: заведующая Тупицина Е.Ф., главный бухгалтер Альфимова Е.В., воспитатель Бабина И.Н., завхоз Фраерт Н.В., в результате акты списания материальных запасов являются не действительными.
Приказом от 28.01.2015 №09 «Об утверждении состава комиссии по инвентаризации на 2015 год» была утверждена комиссия в составе: председатель комиссии — заведующая Тупицина Е.Ф., члены комиссии: главный бухгалтер Альфимова Е.В., бухгалтер Секаро А.А., завхоз по продуктам Г.И. Кузьменко, завхоз по продуктам Савичева С.А., завхоз Рогожникова Л.И., но при проведении инвентаризации был издан приказ от 17.12.2015 №111 «О проведении инвентаризации в Детском саду №7 «Звездочка» с другим составом комиссии: председатель комиссии – заместитель председателя КУМИиЭ Администрации Шимского муниципального района Мякотина Т.В., члены комиссии: младший воспитатель Осипова Е.Ю., бухгалтер Секаро А.А., воспитатель Бабина И.Н., воспитатель Альфимова Г.В., следовательно, инвентаризация имущества и финансовых активов за 2015 год является недействительной.
В нарушении статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказа Минфина РФ от 13.06.1995 №49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» перед составлением годовой бюджетной отчетности не проведена инвентаризация финансовых обязательств (расчетов по платежам в бюджет и внебюджетные фонды).
При проведении инвентаризации финансовых обязательств необходимо включить: инвентаризацию расчетов с кредитными организациями; проверку расчетов с бюджетом; проверку состояния расчетов с контрагентами (покупателями, поставщиками); инвентаризацию расчетов по авансовым отчетам; инвентаризацию расчетов с работниками по заработной плате и иным выплатам; полную инвентаризацию финансовых обязательств организации в отношении всех дебиторов и кредиторов. Проверка идентичности данных о расчетах проводится в отношении каждого из указанных субъектов обособленно.
Во время проверки, 28 апреля 2017 года была проведена инвентаризация продуктов питания, отклонений не выявлено (приложение 1).
В нарушении пункта 15 Приказа Минфина России от 21.12.2015 «Об утверждении порядка предоставления информации государственным (муниципальным) учреждением, ее размещения на официальном сайте в сети Интернет и ведения указанного сайта» информация о плане финансово-хозяйственной деятельности, утвержденного 27 января 2017 года, размещена на сайте www.bus.gov.ru только 16 марта 2017 года, чем нарушен срок размещения пять рабочих дней.
Детским садом №7 «Звездочка» в 2015 году было приобретено программное обеспечение (неисключительные права пользования), расходы на приобретение неисключительного права пользования программой не отнесены на расходы будущих периодов. Учет расходов будущих периодов ведется на счете 040150000. Пунктом 302 Инструкции №157н предусмотрена возможность обособленного учета расходов будущих периодов, связанных с приобретением неисключительных прав пользования в течение нескольких отчетных периодов нематериальными активами. Затраты, произведенные учреждением в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются по дебету счета как расходы будущих периодов и подлежат отнесению на финансовый результат текущего финансового года в порядке, установленном учреждением (равномерно, пропорционально сроку действия договора, контракта) в течение периода, к которому они относятся.
Полученный в пользование нематериальный актив должен учитываться на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» по стоимости указанной в лицензионном договоре. По окончании срока действия лицензионного договора стоимость программного обеспечения списывается с данного забалансового счета (п.п. 66, 333 Инструкции №157н).
В нарушении пункта 6 инструкции 157н в учетной политике отсутствует:
— рабочий план счетов;
— порядок отражения событий после отчетной даты;
— порядок организации и обеспечения (осуществления) субъектом учета внутреннего финансового контроля.
Не отражены особенности организации, и ведения бухгалтерского учета в части операций по исполнению переданных полномочий (14 счета). В соответствии с подпунктом «б» пункта 4 Приказа Минфина России от 06.12.2010 N 162н (ред. от 16.11.2016) «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» положения настоящего приказа применяются к автономным учреждениям, осуществляющим в соответствии с законодательством Российской Федерации полномочия по исполнению публичных обязательств перед физическим лицом, подлежащих исполнению в денежной форме. В нарушении пункта 2 приложения №2 к Приказу Минфина России от 06.12.2010 N 162н (ред. от 16.11.2016) «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» не применяется код бюджетной классификации.
В пункте 1.5 учетной политики не указано что учет ведется по 1- деятельность, осуществляемая за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации (бюджетная деятельность) и 6 — субсидии на цели осуществления капитальных вложений коду вида финансового обеспечения; в пункте 1.9 нет ссылки на приложения с 4 по 7; в пункте 1.17 следует указать, согласно инструкции 33н и 157н; в пункте 3.1 не указаны субсидии на осуществление капитальных вложений, счет 540110130 не верный, должен быть 540110180; в пункте 5.1 счет 40120 следует изменить на 40130.
Приложения к учетной политике не следует утверждать повторно приказами.
В нарушении Приказа Минфина России от 28.12.2010 N 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» в учетной политике не указана отчетность ежемесячная, квартальная и годовая.
Учетная политика на 2017 год представлена в недоработанном виде. В нарушении пункта 12 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации учетная политика на 2017 год принята 28 февраля 2017 года.
При сверке данных главной книги с налоговыми декларациями за 2015 год (приложение 2), за 2016 год (приложение 3) выявлены расхождения.
При сверке годовой отчетности и главной книги в 2016 году так же выявлены расхождения, согласно, приложения 4.
В нарушении статьи 15.11 «Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 N 195-ФЗ выявлено грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности путем искажения показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженных в денежном измерении, более чем на 10 процентов. Данные нарушения отрицательно повлияли на достоверность и информативность отчетности.
В нарушении пункта 50 Постановления Администрации Шимского муниципального района от 27.01.2014 №49 «Об утверждении Правил осуществления Комитетом финансов администрации Шимского муниципального района полномочий по контролю в финансово-бюджетной сфере», письма Комитета финансов Администрации Шимского муниципального района от 03.04.2017 №М19-160-И/КФ «О предоставлении документов» документы за 2017 год представлены только 19 мая 2017 года, чем нарушен срок до 07 апреля 2017 года.
Заключение
В нарушение пункта 2.4.5 Приказа муниципального автономного дошкольного образовательного учреждения от 24.09.2014 №112 «Об утверждении Положения об оплате труда работников МАДОУ «Детский сад комбинированного вида №7» главному бухгалтеру Альфимовой Е.В. на основании приказа от 16.01.2015 № 03 была выплачена премия за январь в размере 80% от установленного оклада, что составляет 12240 рублей 00 копеек, на основании приказа от 06.02.2015 №14 главному бухгалтеру Альфимовой Е.В. была выплачена премия за февраль в размере 4200 рублей 00 копеек. В соответствии с Положением об оплате труда работников МАДОУ «Детский сад комбинированного вида №7» премиальная выплата главному бухгалтеру может быть только квартальная.
В нарушение п.4 Порядка осуществления муниципальным бюджетным и автономным учреждением полномочий Администрации муниципального района и (или) ее структурных подразделений по исполнению публичных обязательств перед физическим лицом, подлежащих исполнению в денежной форме, и финансового обеспечения их осуществления утвержденного постановлением Администрации Шимского муниципального района от 28.12.2011 №1137 в муниципальном правовом акте не указано:
— ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение учреждением переданных полномочий Администрации муниципального района и (или) ее структурных подразделений;
— порядок проведения Администрацией муниципального района и (или) ее структурным подразделением контроля за осуществлением учреждением переданных полномочий Администрации муниципального района и (или) ее структурных подразделений;
— реквизиты органа Федерального казначейства, в котором будет обслуживаться лицевой счет, предназначенный для отражения операции по переданным полномочиям, открытый Администрации муниципального района и (или) ее структурных подразделений как получателя бюджетных средств.
В нарушении постановления Государственного комитета РФ по статистике от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» кассовая книга не прошнурована, не отпечатана печатью на последней странице, отсутствует запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано ___ листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге не заверено подписями руководителя и главного бухгалтера.
В нарушении статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в списках по перечислению заработной платы отсутствуют подписи руководителя и главного бухгалтера.
В нарушении письма Минфина от 25.08.2014 №03-11-11/42288 отсутствуют письменные заявления работников о перечислении подотчетных сумм на личную банковскую карту с указанием реквизитов.
В нарушении пункта 11 инструкции 157н в журналах операций отсутствуют даты.
В нарушении статьи 12 Федерального закона от 02.01.2000 №29-ФЗ «О качестве и безопасности пищевых продуктов» в актах закупки товара у частных лиц отсутствуют сертификаты соответствия товара.
В нарушении части 6 Инструкции №157н счет 050000000 «Санкционирование расходов» в 2015 году, 2016 году не велся.
В нарушении статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказа Минфина РФ от 13.06.1995 №49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» перед составлением годовой бюджетной отчетности не проведена инвентаризация финансовых обязательств (расчетов по платежам в бюджет и внебюджетные фонды).
При проведении инвентаризации финансовых обязательств необходимо включить: инвентаризацию расчетов с кредитными организациями; проверку расчетов с бюджетом; проверку состояния расчетов с контрагентами (покупателями, поставщиками); инвентаризацию расчетов по авансовым отчетам; инвентаризацию расчетов с работниками по заработной плате и иным выплатам; полную инвентаризацию финансовых обязательств организации в отношении всех дебиторов и кредиторов. Проверка идентичности данных о расчетах проводится в отношении каждого из указанных субъектов обособленно.
В нарушении пункта 15 Приказа Минфина России от 21.12.2015 «Об утверждении порядка предоставления информации государственным (муниципальным) учреждением, ее размещения на официальном сайте в сети Интернет и ведения указанного сайта» информация о плане финансово-хозяйственной деятельности, утвержденного 27 января 2017 года, размещена на сайте www.bus.gov.ru только 16 марта 2017 года, чем нарушен срок размещения пять рабочих дней.
Детским садом №7 «Звездочка» в 2015 году было приобретено программное обеспечение (неисключительные права пользования), расходы на приобретение неисключительного права пользования программой не отнесены на расходы будущих периодов.
В нарушении пункта 6 инструкции 157н в учетной политике отсутствует:
— рабочий план счетов;
— порядок отражения событий после отчетной даты;
— порядок организации и обеспечения (осуществления) субъектом учета внутреннего финансового контроля.
Не отражены особенности организации, и ведения бухгалтерского учета в части операций по исполнению переданных полномочий (14 счета).
В нарушении пункта 2 приложения №2 к Приказу Минфина России от 06.12.2010 N 162н (ред. от 16.11.2016) «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» не применяется код бюджетной классификации.
В нарушении Приказа Минфина России от 28.12.2010 N 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» в учетной политике не указана отчетность ежемесячная, квартальная и годовая.
Учетная политика на 2017 год представлена в недоработанном виде. В нарушении пункта 12 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации учетная политика на 2017 год принята 28 февраля 2017 года.
В нарушении статьи 15.11 «Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 N 195-ФЗ выявлено грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету.
В нарушении пункта 50 Постановления Администрации Шимского муниципального района от 27.01.2014 №49 «Об утверждении Правил осуществления Комитетом финансов администрации Шимского муниципального района полномочий по контролю в финансово-бюджетной сфере», письма Комитета финансов Администрации Шимского муниципального района от 03.04.2017 №М19-160-И/КФ «О предоставлении документов» документы за 2017 год представлены только 19 мая 2017 года, чем нарушен срок до 07 апреля 2017 года
| Главный специалист Комитета финансов Администрации Шимского муниципального района | Заведующий МАДОУ «Детский сад №7 «Звездочка» |
| ___________________ Ю.В. Воронова | __________________Е.Ф. Тупицина |
Один акт экземпляра получил: __________________
| Приложение 1Акт инвентаризации продуктов питания на 28 апреля 2017 года по муниципальному автономному дошкольному образовательному учреждению «Детский сад №7 «Звездочка» | ||||||
| Наименование | вес | цена | сумма | фактически | отклонения | |
| Мясо свинина | 8,07 | 290,00 | 2340,30 | 8,07 | 0,00 | |
| Фарш свинной | 11,65 | 235,73 | 2745,08 | 11,65 | 0,00 | |
| Рыбные консервы | 4,75 | 267,12 | 1268,82 | 4,75 | 0,00 | |
| Сосиски молочные | 7,06 | 266,26 | 1878,73 | 7,06 | 0,00 | |
| Зеленый горошек | 2,00 | 87,63 | 175,26 | 2,00 | 0,00 | |
| Кукуруза сахарная | 1,26 | 83,33 | 105,00 | 1,26 | 0,00 | |
| Фасоль | 3,24 | 69,31 | 224,56 | 3,24 | 0,00 | |
| Масло сливочное | 1,75 | 260,58 | 456,02 | 1,75 | 0,00 | |
| 8,46 | 251,49 | 2127,61 | 8,46 | 0,00 | ||
| Масло растительное | 7,71 | 68,50 | 527,93 | 7,71 | 0,00 | |
| Молоко сгущ | 1,14 | 163,15 | 185,99 | 1,14 | 0,00 | |
| 3,80 | 157,89 | 599,98 | 3,80 | 0,00 | ||
| Маргарин | 1,08 | 105,00 | 113,40 | 1,08 | 0,00 | |
| Молоко | 12,00 | 43,55 | 522,60 | 12,00 | 0,00 | |
| Сметана | 1,40 | 128,56 | 179,98 | 1,40 | 0,00 | |
| Сыр | 1,75 | 289,87 | 505,82 | 1,75 | 0,00 | |
| Яйца | 5,00 | 4,70 | 23,50 | 5,00 | 0,00 | |
| Лапша ролтон | 3,27 | 97,50 | 318,83 | 3,27 | 0,00 | |
| Мука | 17,30 | 31,06 | 537,40 | 17,30 | 0,00 | |
| Макароны | 15,61 | 25,46 | 397,43 | 15,61 | 0,00 | |
| Рис | 1,51 | 56,13 | 84,87 | 1,51 | 0,00 | |
| 15,46 | 45,00 | 695,75 | 15,46 | 0,00 | ||
| Манка | 0,91 | 35,16 | 32,00 | 0,91 | 0,00 | |
| 9,60 | 29,25 | 280,80 | 9,60 | 0,00 | ||
| Геркулес | 0,60 | 110,87 | 66,52 | 0,60 | 0,00 | |
| Пшено | 8,60 | 21,75 | 187,05 | 8,60 | 0,00 | |
| Греча | 5,31 | 41,50 | 220,16 | 5,31 | 0,00 | |
| 1,88 | 41,98 | 78,92 | 1,88 | 0,00 | ||
| Горох | 0,93 | 39,78 | 36,92 | 0,93 | 0,00 | |
| 9,00 | 36,35 | 327,15 | 9,00 | 0,00 | ||
| Перловка | 1,32 | 21,11 | 27,87 | 1,32 | 0,00 | |
| Хлопья пшенные | 1,20 | 162,50 | 195,00 | 1,20 | 0,00 | |
| Изюм | 1,00 | 220,00 | 220,00 | 1,00 | 0,00 | |
| Сахарный песок | 13,63 | 37,00 | 504,46 | 13,63 | 0,00 | |
| Сок 0,2л | 140,00 | 9,43 | 1320,20 | 140,00 | 0,00 | |
| Сок разл | 6,00 | 26,95 | 161,70 | 6,00 | 0,00 | |
| 6,00 | 26,67 | 160,02 | 6,00 | 0,00 | ||
| Печенье | 2,50 | 114,84 | 287,10 | 2,50 | 0,00 | |
| 1,95 | 127,42 | 248,47 | 1,95 | 0,00 | ||
| 2,55 | 115,61 | 294,81 | 2,55 | 0,00 | ||
| Кисель | 12,76 | 97,77 | 1247,55 | 12,76 | 0,00 | |
| Сухофрукты | 2,23 | 124,95 | 278,39 | 2,23 | 0,00 | |
| Капуста квашеная | 1,26 | 54,50 | 68,67 | 1,26 | 0,00 | |
| Огурцы соленые | 1,43 | 104,48 | 149,41 | 1,43 | 0,00 | |
| Картофель | 7,06 | 25,50 | 179,98 | 7,06 | 0,00 | |
| Лук репчатый | 8,13 | 33,60 | 273,17 | 8,13 | 0,00 | |
| Морковь | 4,88 | 14,00 | 68,32 | 4,88 | 0,00 | |
| Капуста | 1,92 | 29,40 | 56,45 | 1,92 | 0,00 | |
| Соус томатный | 0,82 | 90,68 | 74,36 | 0,82 | 0,00 | |
| 1,32 | 97,57 | 128,79 | 1,32 | 0,00 | ||
| Соль | 5,67 | 11,30 | 64,01 | 5,67 | 0,00 | |
| Уксус | 0,50 | 32,60 | 16,30 | 0,50 | 0,00 | |
| Сода | 0,31 | 30,80 | 9,55 | 0,31 | 0,00 | |
| Чай | 0,89 | 542,50 | 481,20 | 0,89 | 0,00 | |
| Кофейный напиток | 0,50 | 295,30 | 147,65 | 0,50 | 0,00 | |
| Какао | 0,40 | 665,90 | 266,36 | 0,40 | 0,00 | |
| Дрожжи | 0,20 | 82,40 | 16,48 | 0,20 | 0,00 | |
| Ванилин | 0,003 | 2873,33 | 8,62 | 0,00 | 0,00 | |
| ИТОГО | 24199,22 | |||||
| Во время инвентаризации расхождений не обнаружено. | ||||||
| Проверку произвели: | ||||||
| Главный бухгалтер Комитета финансов Администрации Шимского муниципального района | А.Е. Симонян | |||||
| Главный специалист Комитета финансов Администрации Шимского муниципального района | Ю.В. Воронова | |||||
| в присутствии: | ||||||
| Главного бухгалтера МАДОУ » Детский сад №7 «Звездочка» | Е.В. Альфимова | |||||
| Завхоза МАДОУ «Детский сад №7 «Звездочка» | Г.И. Кузьменко | |||||
Приложение 2
| счет | декларация | гл книга | отклонения | счет | декларация | гл книга | отклонения | |
| на 01.01.2015 | 30302000 | 14863,54 | 11477,07 | 3386,47 | 30310000 | 116567,22 | 2614,41 | 113952,81 |
| 30306000 | 1544,58 | 791,52 | 753,06 | 30307000 | 14773,24 | 3883,25 | 10889,99 | |
| за январь | 30302000 | 15993,39 | 16030,94 | -37,55 | 30310000 | 121614,03 | 120467,19 | 1146,84 |
| 30306000 | 1102,99 | 1105,58 | -2,59 | 30307000 | 28192,34 | 28192,35 | -0,01 | |
| за февраль | 30302000 | 16193,39 | 16242,17 | -48,78 | 30310000 | 123216,48 | 123216,51 | -0,03 |
| 30306000 | 1116,79 | 1120,15 | -3,36 | 30307000 | 28563,83 | 28563,83 | 0 | |
| за март | 30302000 | 15211,49 | 15244,3 | -32,81 | 30310000 | 116048,2 | 115646,38 | 401,82 |
| 30306000 | 1049,07 | 1051,33 | -2,26 | 30307000 | 26902,08 | 26808,93 | 93,15 | |
| за апрель | 30302000 | 15158,37 | 15177,63 | -19,26 | 30310000 | 114994,53 | 113229,45 | 1765,08 |
| 30306000 | 1045,4 | 1046,74 | -1,34 | 30307000 | 26657,82 | 26691,68 | -33,86 | |
| за май | 30302000 | 22044,15 | 22044,15 | 0 | 30310000 | 167231,49 | 167231,5 | -0,01 |
| 30306000 | 1520,29 | 1520,29 | 0 | 30307000 | 38767,3 | 38767,3 | 0 | |
| за июнь | 30302000 | 15826,67 | 15826,67 | 0 | 30310000 | 120064,4 | 120064,4 | 0 |
| 30306000 | 1091,49 | 1091,49 | 0 | 30307000 | 27833,11 | 27833,11 | 0 | |
| за июль | 30302000 | 11980,77 | 11899,7 | 81,07 | 30310000 | 88622,76 | 90273,54 | -1650,78 |
| 30306000 | 826,26 | 820,66 | 5,6 | 30307000 | 20544,36 | 20927,05 | -382,69 | |
| за август | 30302000 | 12381,84 | 12020,28 | 361,56 | 30310000 | 91188,33 | 91188,33 | 0 |
| 30306000 | 853,92 | 828,98 | 24,94 | 30307000 | 21139,11 | 21139,11 | 0 | |
| за сентябрь | 30302000 | 13281,25 | 13413,33 | -132,08 | 30310000 | 100754,3 | 101756,32 | -1002,02 |
| 30306000 | 915,95 | 925,06 | -9,11 | 30307000 | 23356,67 | 23588,97 | -232,3 | |
| за октябрь | 30302000 | 15889,98 | 15906,51 | -16,53 | 30310000 | 116615,48 | 120670,09 | -4054,61 |
| 30306000 | 1095,86 | 1097 | -1,14 | 30307000 | 27033,59 | 27973,52 | -939,93 | |
| за ноябрь | 30302000 | 14311,3 | 14407,73 | -96,43 | 30310000 | 108568,49 | 109300,04 | -731,55 |
| 30306000 | 986,99 | 993,64 | -6,65 | 30307000 | 25168,15 | 25337,73 | -169,58 | |
| за декабрь | 30302000 | 16350,45 | 7048,66 | 9301,79 | 30310000 | 124037,92 | 144167,49 | -20129,57 |
| 30306000 | 1127,62 | 1132,63 | -5,01 | 30307000 | 28754,24 | 28882,29 | -128,05 |
Приложение 3
| счет | декларация | гл книга | отклонения | счет | декларация | гл книга | отклонения | |
| на 01.01.2016 | 30302000 | 11878,79 | 5333,23 | 6545,56 | 30310000 | 114075,78 | 85350,43 | 28725,35 |
| 30306000 | 520,12 | 11831,23 | -11311,11 | 30307000 | 26327,62 | 41627,18 | -15299,56 | |
| за январь | 30302000 | 15897,14 | 15897,14 | 0 | 30310000 | 120599 | 120598,98 | 0,02 |
| 30306000 | 1096,36 | 1096,36 | 0 | 30307000 | 27957,03 | 27957,03 | 0 | |
| за февраль | 30302000 | 13958,64 | 14018,97 | -60,33 | 30310000 | 105893,05 | 106350,82 | -457,77 |
| 30306000 | 962,67 | 966,83 | -4,16 | 30307000 | 24547,94 | 24654,06 | -106,12 | |
| за март | 30302000 | 14948,05 | 15056,59 | -108,54 | 30310000 | 113398,96 | 114222,41 | -823,45 |
| 30306000 | 1030,9 | 1038,39 | -7,49 | 30307000 | 26287,93 | 26478,83 | -190,9 | |
| за апрель | 30302000 | 15056,95 | 14967,57 | 89,38 | 30310000 | 114225,11 | 113547,09 | 678,02 |
| 30306000 | 1038,41 | 1032,25 | 6,16 | 30307000 | 26479,45 | 26322,28 | 157,17 | |
| за май | 30302000 | 23923,84 | 23574,91 | 348,93 | 30310000 | 181491,18 | 178844,15 | 2647,03 |
| 30306000 | 1649,92 | 1625,86 | 24,06 | 30307000 | 42072,96 | 41459,33 | 613,63 | |
| за июнь | 30302000 | 10874,76 | 10874,75 | 0,01 | 30310000 | 82498,13 | 82498,13 | 0 |
| 30306000 | 749,99 | 749,98 | 0,01 | 30307000 | 19124,57 | 19124,57 | 0 | |
| за июль | 30302000 | 17900,03 | 17900,03 | 0 | 30310000 | 135793,27 | 135793,27 | 0 |
| 30306000 | 1234,49 | 1234,49 | 0 | 30307000 | 31479,35 | 31479,35 | 0 | |
| за август | 30302000 | 11310,71 | 11310,7 | 0,01 | 30310000 | 85805,33 | 85805,34 | -0,01 |
| 30306000 | 780,05 | 780,05 | 0 | 30307000 | 19891,24 | 19891,24 | 0 | |
| за сентябрь | 30302000 | 13979,94 | 13979,94 | 0 | 30310000 | 106054,68 | 106054,68 | 0 |
| 30306000 | 964,14 | 964,14 | 0 | 30307000 | 24585,4 | 24585,41 | -0,01 | |
| за октябрь | 30302000 | 10322,85 | 10322,85 | 0 | 30310000 | 78311,26 | 78311,26 | 0 |
| 30306000 | 711,92 | 711,93 | -0,01 | 30307000 | 18153,97 | 18153,98 | -0,01 | |
| за ноябрь | 30302000 | 16237,3 | 16237,29 | 0,01 | 30310000 | 123179,5 | 123179,49 | 0,01 |
| 30306000 | 1119,82 | 1119,82 | 0 | 30307000 | 28555,24 | 28555,25 | -0,01 | |
| за декабрь | 30302000 | 15744,08 | 15744,08 | 0 | 30310000 | 119437,81 | 119437,81 | 0 |
| 30306000 | 1085,8 | 1085,8 | 0 | 30307000 | 27687,86 | 27687,85 | 0,01 |
Приложение 4
| счет | годовая отчетность | гл книга | отклонения | счет | годовая отчетность | гл книга | отклонения | |
| На 01.01.2016 | 430302000 | 16057,08 | 5333,23 | 10723,85 | 430307000 | 28238,31 | 41627,18 | -13388,87 |
| 430306000 | 1107,38 | 11831,23 | -10723,85 | 430310000 | 121812,3 | 85350,43 | 36461,87 | |
| на 01.01.2015 | 230302000 | 21,18 | 21,18 | 0 | 230307000 | 540,13 | 540,13 | 0 |
| 230306000 | 307,13 | 307,13 | 0 | 230310000 | 2329,97 | 2329,97 | 0 | |
| на 01.01.2015 | 430302000 | 770,34 | 770,34 | 0 | 430310000 | 3343,12 | 3343,12 | 0 |
| 430306000 | 11169,94 | 11169,94 | 0 | 430307000 | 284,44 | 284,44 | 0 |